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降低增值税小规模纳税人征收率实际操作中的问题

2020-03-05     来源:李红群 阅读()

根据《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》财政部税务总局公告2020年第13号文件规定:自2020年3月1日至5月31日,对湖北省增值税小规模纳税人,适3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税。


这项政策的初衷是为了扶植企业经营,缓解企业复工复业压力。但是,对于该项政策中的“除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税”,财务人员们仍需要进行思考,是否对于所有非湖北地区的小规模纳税人来说,都能够享受降低征收率的税收红利呢?若某小规模纳税人按季度缴纳增值税,且季度含税销售金额正好处于30万左右,则该政策会带来什么样的影响呢?举个例子,若第二季度企业的含税销售金额为308000元,我们比较一下降低征收率前后的差别:


含税销售金额

(元)

征收率

不含税收入(元)

税额

(元)

308 000

3%

299 029.13

0

308 000

1%

304 950.49

3 049.51


对于小规模纳税人来说,一个季度销售金额不超过30万免征增值税指的是不含税销售额,因此,对于含税销售金额来说,应当进行价税分离。若企业的收入以3%的征收率进行价税分离,不含税销售额没有超过30万元,可以享受免征增值税的税收优惠政策;而降低征收率后,导致价税分离时需要使用1%的征收率,计算结果超过了30万元,需要缴纳增值税3049.51元。因此降低征收率反而使企业从不交税变为缴税,增加了企业的负担。因此,降低增值税增收率是一刀切全部降低,还是可以让企业自行选择,就需要有关部门再进行明确。

来源:航天信息培训网校,作者:李红群,原创内容,转载请注明以上信息。


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